Налоги фрилансера в Болгарии 2026: свободная профессия или ЕООД

Коротко: фрилансер в Болгарии может работать как физическое лицо со статусом свободной профессии (и одновременно самоосигуряващо се лице) либо через собственное ЕООД. У свободной профессии проще старт и действует норматив признанных расходов 25%, у ЕООД — ограниченная ответственность, но два уровня налога при выплате дивидендов. Выбор зависит от суммы дохода, стабильности заказчиков и готовности вести корпоративную отчётность. Актуально на август 2026.

На консультациях фрилансеры почти всегда задают один и тот же вопрос: «мне обязательно открывать фирму, или можно работать как физлицо?» Однозначного ответа нет — расскажу, как считать в обоих случаях и на что смотреть при выборе.

Свободная профессия и статус СОЛ

Если вы оказываете услуги самостоятельно, на свой счёт, не как торговец, вы можете работать как физическое лицо со статусом свободной профессии — юридически это самоосигуряващо се лице (СОЛ) согласно § 1, п. 29 Дополнительных положений ЗДДФЛ. Для этого нужно зарегистрироваться в НАП и получить БУЛСТАТ — без этого нельзя официально выставлять счета и декларировать доход как доход от свободной профессии.

Это самая частая модель для IT-специалистов, дизайнеров, консультантов и переводчиков, которые получают оплату напрямую от иностранных заказчиков. Если вы налоговый резидент Болгарии, этот доход облагается здесь — даже если деньги приходят от компании за рубежом, а сумма зависит от количества пользователей, продаж или скачиваний продукта, который вы разработали.

На практике способ получения денег — банковский перевод, Wise, Payoneer или другая платёжная система — на налоговую квалификацию дохода не влияет: важно назначение платежа и характер отношений с заказчиком, а не то, через какой канал пришли деньги. А вот доказать при необходимости источник и характер дохода банку или НАП значительно проще, если отношения оформлены договором или хотя бы перепиской, из которой ясно, что именно вы делаете и для кого.

Как считаются налоги при свободной профессии

Закон разрешает вычесть 25% нормативно признанных расходов от полученной суммы — без необходимости собирать чеки на реальные расходы. Налог 10% начисляется на оставшуюся базу уже после вычета этих 25% и обязательных страховых взносов.

Поскольку иностранный заказчик не зарегистрирован в Болгарии, обязанность рассчитывать, декларировать и платить налог целиком лежит на вас:

• За 1, 2 и 3 квартал нужно подать декларацию по ст. 55 ЗДДФЛ и уплатить авансовый налог до конца месяца, следующего за кварталом получения денег.
• За 4 квартал авансовый налог не начисляется и декларация по ст. 55 не подаётся — этот период декларируется уже в составе годового итога.
• По итогам года, с 10 января по 30 апреля следующего года, подаётся годовая налоговая декларация (ГДД) с обязательным заполнением Приложения № 3.

Этот алгоритм не учитывает случаи передачи авторских или лицензионных прав — там действуют другие правила, и многое зависит от условий конкретного контракта. Подробнее о налогообложении дохода айтишников, работающих на зарубежные компании, я писала здесь.

Взносы на социальное и медицинское страхование

Как самоосигуряващо се лице, фрилансер сам выбирает страховой доход в пределах установленного государством минимального и максимального порога и платит взносы на пенсионное, общее и медицинское страхование ежемесячно. Точные ставки и границы порога утверждаются на каждый год отдельно, поэтому актуальные цифры мы всегда уточняем при расчёте под конкретную ситуацию клиента, а не берём из прошлогодних публикаций.

Важный нюанс, который часто недооценивают: страховой доход влияет не только на будущую пенсию, но и на размер больничных и пособия по беременности и родам уже сейчас — они рассчитываются от официального дохода, а не от суммы «на руки». Разница между минимальным и реальным страховым доходом может ощущаться далеко не сразу, а через годы — я подробно разбирала это на конкретном примере в статье про минимальные страховые отчисления.

Свободная профессия или ЕООД: что выбрать

Свободная профессия — это минимум формальностей на старте, норматив расходов 25% без подтверждающих документов и относительно простая годовая отчётность. Обратная сторона — неограниченная личная ответственность и меньше возможностей для налогового планирования при росте дохода.

ЕООД даёт ограниченную ответственность и корпоративный налог 10% на прибыль, а при выплате дивидендов добавляется ещё 5% налога на дивиденды — то есть при полном распределении прибыли совокупная нагрузка выше, чем плоские 10% свободной профессии, зато прибыль можно реинвестировать в компанию без немедленного налога на дивиденды. ЕООД также требует более сложного бухгалтерского учёта, отдельного банковского счёта и обязательной годовой финансовой отчётности вне зависимости от того, была ли деятельность.

На практике порог, после которого имеет смысл переходить с фриланса на ЕООД, у каждого свой — он зависит от суммы дохода, от того, нужна ли ограниченная ответственность (например, при работе с крупными контрактами), и от планов реинвестировать прибыль, а не выводить её на личный счёт. Если вы уже думаете об открытии компании, я писала отдельную пошаговую инструкцию по регистрации ЕООД.

Чтобы понять разницу в цифрах, возьмём условный пример без учёта страховых взносов — просто чтобы показать логику. При доходе 20 000 евро в год на свободной профессии база после вычета 25% нормативных расходов составит 15 000 евро, налог 10% — 1500 евро. При том же обороте через ЕООД корпоративный налог 10% с прибыли (условно те же 20 000 евро, если бизнес-расходов почти нет) даст 2000 евро, а если всю оставшуюся прибыль в 18 000 евро сразу вывести как дивиденды, добавится ещё 5% — 900 евро, итого 2900 евро. Разница ощутима именно потому, что в свободной профессии 25% списывается «автоматически», а в ЕООД налог считается с прибыли и добавляется отдельный налог при выводе денег собственнику. Если же прибыль остаётся в компании и реинвестируется, а не выводится, сравнение получается совсем другим — поэтому расчёт всегда стоит делать под конкретную ситуацию, а не по универсальной формуле.

НДС для фрилансера

Отдельная тема, о которой фрилансеры часто забывают — НДС. Обязанность зарегистрироваться может возникнуть не только при превышении общего оборота, но и при регулярной оплате зарубежных сервисов вроде рекламы в Meta, Google Ads или подписок на облачные инструменты — по ст. 97а ЗДДС регистрация обязательна независимо от суммы счёта. Та же логика касается оказания услуг клиентам из ЕС, зарегистрированным по НДС в своей стране. Мы подробно разбирали такие случаи здесь.

Частые ошибки фрилансеров

Пропущенные квартальные декларации по ст. 55. Многие фрилансеры узнают о необходимости подавать авансовые декларации только после первого письма от НАП.

Путаница с 4 кварталом. Ошибочно продолжают подавать декларацию по ст. 55 за 4 квартал, хотя за этот период она не требуется — всё уходит в годовой отчёт.

Игнорирование обязанности по НДС из-за рекламных расходов. Оплата зарубежной рекламы или облачных сервисов воспринимается как «мелкий текущий расход», а не как основание для регистрации.

Выбор минимального страхового дохода без понимания последствий. Экономия сегодня оборачивается более низкими больничными, пособиями и будущей пенсией.

Открытие ЕООД «на всякий случай», без расчёта, оправдывает ли доход дополнительную отчётность и расходы на бухгалтерию.

Ожидание, что выбор между свободной профессией и ЕООД можно сделать один раз и навсегда. Ситуация меняется вместе с доходом и структурой клиентов, и то, что было оптимально в первый год, может перестать быть оптимальным через два-три года — пересматривать решение стоит регулярно, а не один раз на старте.

Работа без письменного договора с зарубежным заказчиком. Даже если оплата приходит стабильно, для НАП и для банка (при вопросах о происхождении средств) важно, чтобы отношения были подтверждены документально — счётом, договором или перепиской, из которой ясен характер услуг.

Что делать дальше

Если вы работаете как фрилансер и не уверены, что платите правильно, или сомневаетесь, пора ли переходить на ЕООД — напишите нам, мы посчитаем оба варианта под вашу конкретную ситуацию. Подробнее об услуге для фрилансеров — на странице бухгалтерии для фрилансера, тарифы — на странице цен.