Болгарская компания сдаёт недвижимость за рубежом.

Где платить налог и как избежать двойного налогообложения?

С подобным вопросом ко мне регулярно приходят собственники компаний, которые инвестируют в зарубежную недвижимость через болгарские юридические лица.

Сценарий типичный:
болгарская компания покупает недвижимость в Испании, Италии, Греции или ОАЭ и сдаёт её в аренду.
Дальше возникает логичный вопрос:
▪️ где возникает налог
▪️ нужно ли платить корпоративный налог ещё и в Болгарии
▪️ как отражать такой доход в годовой декларации
▪️ и нужно ли прикладывать документы об уплате налога за границей
НАП дал подробное разъяснение именно по кейсу с недвижимостью в Испании, и здесь есть несколько очень важных моментов для бизнеса.

📍Исходные данные
Болгарская компания:
▪️ зарегистрирована по НДС (ЗДДС)
▪️ занимается сдачей недвижимости в аренду
▪️ приобрела дом с земельным участком в Испании
▪️ получает арендный доход
▪️ ежемесячно выставляет фактуры арендаторам

При этом:
▪️ компания зарегистрирована в Испании для целей корпоративного налогообложения
▪️ получила испанский налоговый номер
▪️ уплачивает налог в Испании авансово ежеквартально
Здесь начинается главный вопрос:
нужно ли повторно платить налог в Болгарии?
➡️ Облагается ли доход ещё и в Болгарии?
Формально болгарские юридические лица облагаются налогом на мировую прибыль, то есть на доходы из всех стран.

Но дальше вступает в силу СИДДО — Спогодба об избежании двойного налогообложения между Болгарией и Испанией.

Согласно соглашению:
доход от недвижимости может облагаться налогом в стране нахождения имущества, то есть в Испании.
И здесь крайне важен юридический смысл формулировки:
“может облагаться”.

Многие ошибочно трактуют её как право выбора:
платить налог либо в Испании, либо в Болгарии

НАП подчёркивает:
это не выбор налогоплательщика.

Это означает:
▪️ Испания имеет право облагать этот доход по своему законодательству
▪️ Болгария также учитывает этот доход
но применяет механизм устранения двойного налогообложения

➡️ Какой метод применяется?
В соглашении с Испанией применяется метод:
✔️ “освобождение с прогрессией”

Что это означает:
▪️ доход от недвижимости включается в общий финансовый результат компании
▪️ отражается в бухгалтерском учёте
▪️ участвует в расчётах
▪️ но освобождается от корпоративного налога в Болгарии.
То есть:
если налог уже уплачен в Испании, повторного налогообложения этого дохода в Болгарии не возникает.
При этом:
▪️ доходы
▪️ расходы
▪️ амортизация
▪️ внешние услуги
▪️ все операции по испанскому объекту
обязательно должны быть отражены в болгарском бухгалтерском учёте компании.
➡️ Как это отражается в годовой декларации?
И вот здесь начинается часть, которую особенно “любят” бухгалтеры. Потому что международное налогообложение редко бывает лаконичным.
Разъяснения НАП относительно порядка заполнения годовой декларации по чл.92 ЗКПО.

Читайте следующий пост ⬇️