НДС Дерегистрация по НДС при отсутствии деятельности: особенности при наличии УПИ

👉 Вопрос на консультации:
Компания зарегистрирована по НДС, не осуществляет деятельность, но владеет земельным участком (УПИ) и планирует дерегистрацию.

👉 Какие налоговые последствия возникают:
На дату дерегистрации считается, что лицо осуществляет поставку всех имеющихся активов, по которым полностью или частично был использован налоговый кредит- ст. 111, п. 1 ЗДДС
К таким активам относится и УПИ, если при его приобретении был заявлен налоговый кредит

➡️ Определение налоговой базы
Согласно ст. 27, п. 5 закона, налоговая база для таких поставок (по ст. 111), определяемая на начало месяца, в котором прекращена регистрация, равна:
▪️налоговой базе при приобретении или себестоимости товара,
▪️а при импорте — налоговой базе при ввозе или прямым затратам на приобретение услуги, уменьшенной на расходы на износ с учётом обычного экономического срока службы

⚠️ Важно
Для земли (УПИ) износ не применяется
Следовательно, налоговая база при дерегистрации будет равна стоимости приобретения участка
.
Если налоговая база не может быть определена по этому правилу, используется рыночная цена.

➡️ Вывод по дерегистрацииЕсли при приобретении УПИ был использован налоговый кредит, на дату дерегистрации возникает обязанность начислить НДС

➡️ Продажа УПИ после дерегистрации
Если после дерегистрации компания осуществляет сделки, в результате которых достигается порог обязательной регистрации по ст. 168 в ЗДДС, она обязана зарегистрироваться по НДС повторно

➡️ Продажа УПИ физическим лицом
Режим налогообложения зависит от характера деятельности:
✔️ Если лицо действует как предприниматель
(например, приобретает участок с целью последующей продажи),
оно считается налогоплательщиком по НДСПри достижении установленного порога возникает обязанность регистрации

✔️ Если лицо не действует как предприниматель
сделка находится вне сферы применения ЗДДС,
и НДС не начисляется.

➡️ Ключевой критерий
Определяющим является экономический характер операции.
Это мы с вами обсудили
Читайте здесь 🔵кто пропустил

Физическое лицо должно быть в состоянии доказать, что участок использовался для личных, а не для коммерческих целей.

Вывод 🦉бухгалтера
Дерегистрация по НДС при наличии активов требует оценки ранее использованного налогового кредита и корректного определения налоговой базы, особенно в отношении недвижимости.

Если вам нужна консультация по вашему конкретному случаю, мои контакты вы найдёте в шапке профиля